鉅茂科技 - 客戶焦點 - IFRS會計解決方案

※ 國際會計準則英文縮寫的代表有：
i-GAPP：	international Generally Accepted Accounting Principles (國際公認會計通則)
IAS：	International Accounting Standard(s) (國際會計準則)
IFRS：	International Financial Reporting Standard (國際財務報導準則)

※ 台灣採用IFRS時程：

(一)

台灣規定二階段採用國際會計準則(iGAPP), 因此在2013年及2015年有二次「首次採用國際會計準則」的轉換日及採用日：
2013年為上市、上櫃公司及金融業首次採用。
2015年為非上市、非上櫃之公開發行及信用合作社首次採用。

(二)

(1) 以上市、上櫃公司及金融業為例,

(a) 2012年要編製ROC GAPP的財報, 供2013年召開2012年股東會的討論財報。

(b) 2013年要編製IFRS的財報, 供2014年召開2013年股東會的討論財報。

而此份財報需並列2012、2013二期的數據, 故從2012年即需同步編製IFRS的財報。

	首次採用IFRS之財務報表：2013年度財務報表
	轉換為IFRS之日：2012/01/01
	採用IFRS之初始財務狀況表：2012/01/01之財務狀況表
	前GAPP：ROC GAPP

故2012年為ROC GAPP 與 IFRS(iGAPP)雙軌並行。

(2) IFRS乃採合併報表基礎編製財務報表, 故公開發行公司的子公司、孫公司均要配合母公司於規定之同年度採用IFRS。

※ IFRS對資訊系統之重要影響：
(一)	報表的差異：
	§	財務狀況表(資產負債表)之差異：
		(1)	報表名稱不同
		(2)	排列規則不同
		(3)	IFRS准許所有資產採用公平價值(可以重估價值) → 其他綜合淨利

	§	綜合損益表(損益表)之差異：
		(1)	報表名稱不同
		(2)	格式不同
		(3)	綜合淨利可以列出約四類較特別的項目：
			(a) 備供出售證券(損)益
			(b) 換算調整數(借)貸
			(c) 資產重估盈餘(重估增值)
			(d) 退休金精算利益(損失)

	§	現金流量表之差異：
		(1)	鼓勵採用直接法
		(2)	IFRS將銀行透支列為約當現金
		(3)	某些會計科目分類不同

	§	股東權益變動表之差異：
		IFRS允許企業如果已經提供綜合淨利表, 則可省略不用提供股東權益變動表。

	§	母公司以合併報表為正式報表 (《子公司合併傳票產生》)。

(二)	會科處理的差異：
	§	收入認列 : IFRS以「出售商品所有權的風險與報酬是否移轉」判斷可否認列收入：
		售後保固服務/積點數送贈品/累積哩程換機票(客戶忠誠度計劃) →收入遞延

	§	固定資產：
		(a)	合併報表：	同一事件要調整成同一政策之後, 才能合併。
				E.g. 一樣的設備, 台灣分5年攤提, 新加坡分10年攤提。
		(b)	功能性貨幣：	(1) 成本法→追溯→e.g. 10年前取得, 要用10年前的金額換算當時的功能幣金額攤提。
				(2) 重評價法→增值(其他綜合淨利)、減值(當期損失)

	§	功能性貨幣：

	§	部門別營運資訊
	§	合併報表
	§	其他 ……

※ 鉅茂ERP對IFRS的解決方案：
(一)	標準版：含差異報表(財務狀況表、綜合淨利表、現金流量表)、收入認列, 不含功能性貨幣功能。
(二)	進階版：含功能性貨幣功能 (為標準版●+進階版●)。

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